ماسكي من Deloitte: الدفع بالبيتكوين (BTC) خاضع للضريبة وتحركات المحفظة الخاصة تُعفى

قواعد الممتلكات تشمل كل عملية دفع

أكد روب ماسكي، رئيس ممارسة الضرائب الخاصة بالبلوكشين والأصول الرقمية في شركة Deloitte عالميًا، في حديث نُشر مساء الاثنين 26 أكتوبر، أن استخدام البيتكوين (BTC) لشراء سلع أو خدمات أو استبداله بأي أصل آخر قد يخلق ربحًا أو خسارة خاضعين للضريبة بموجب القانون الاتحادي الأمريكي. والآلية بسيطة: تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مع العملات الافتراضية بوصفها ممتلكات، فكل بيع أو مبادلة أو دفع يُعد تصرفًا في الأصل، ويُقاس الربح أو الخسارة بالفرق بين ما دفعه الحائز عند شراء العملات وقيمتها لحظة الإنفاق. ويجعل هذا القياس سعر البيتكوين لحظة الدفع هو المرجع، لا سعر الشراء الأولي. وتطلب المصلحة من المكلفين تسجيل تاريخ ووقت كل معاملة، والكمية المتداولة، والقيمة السوقية العادلة بالدولار، وأساس تكلفة الأصل المصروف. ويحمل المكلف عبء الإبلاغ بنفسه حتى في غياب بيانات كاملة لدى الوسيط؛ فحتى لو أغفلت نموذج إقرار الوسيط بعض تفاصيل المعاملات، يبقى الالتزام البياني على عاتقه. ويعني نموذج 1099-DA الجديد تسجيل إجمالي العائدات لمعاملات تبدأ من الأربعاء 1 يناير 2025، في حين لا يشمل إبلاغ أساس التكلفة لمعاملات معينة إلا اعتبارًا من الخميس 1 يناير 2026. ولا يمكن لإجمالي العائدات وحده تحديد ربح أو خسارة نهائي، ولذلك يبقى تأكيد أساس التكلفة أساسيًا. أما العملات المحفوظة في المحافظ الذاتية فتقع خارج مسار الوسيط بالكامل، وتعترف المصلحة نفسها بأن النموذج لا يغطي كل نشاط المحافظ وسجلات المعاملات. ومن يستخدم وسطاء خارج الولايات المتحدة قد لا يستلم النموذج أصلًا، ومع ذلك تظل المعاملات الخاضعة للضريبة واجبة الإبلاغ. وتقتصر رفعة واحدة على الوسطاء: لا جزاء على من بذل جهدًا حسن النية لتقديم نماذج 2025 دقيقة في موعدها، دون أي إعفاء من التزام المكلف البياني.

ماسكي يرسم خريطة الثغرات الإرشادية

ليست كل حركة للعملات تصرفًا في الأصل. فقد أضافت مصلحة الضرائب إلى إرشاداتها في الاثنين 15 ديسمبر 2025 بندًا ينص على أن التحويلات بين محافظ أو عناوين أو حسابات يملكها المكلف نفسه غير خاضعة للضريبة عمومًا. وللاستثناء حدّه: إذا استُخدمت العملات المشفرة لدفع رسم تحويل أو خُصمت من رصيد لتغطيته، فإن ذلك الجزء قد يولّد ربحًا أو خسارة خاضعة للتصرف. وماسكي، الذي يقدم المشورة في مسائل ضريبة العملات المشفرة لدى Deloitte منذ عام 2012، يصوغ المشكلة الأوسع من حيث بنيتها: لن تلتقط نماذج الوسطاء الصورة كاملة أبدًا، لأن نموذج 1099-DA لا يصل إلى نشاط المحافظ الشخصية، بينما تترك سجلات البلوكتشين كل دفعة ظاهرة أمام السلطة الضريبية. ولم يصدر أي إعفاء للمدفوعات الصغيرة، فلا يوجد حد يحميها من الإبلاغ، ودفع أجرة سباك بالبيتكوين خاضع للضريبة كما أي معاملة أكبر. وقد تغيّرت الأسئلة التي تصل إلى مكتبه أيضًا؛ إذ يسأل قادة الأعمال اليوم عن صناديق الاستثمار المتداولة، وعن الرافعة المالية والإقراض المبني على التمويل اللامركزي على البيتكوين، بينما يفتح التخطيط عبر الحدود قضايا لا تعالجها معاهدات ضريبية قائمة، بينها مخاطر الاستقطاع وقواعد Subpart F التي تسحب دخل بعض الشركات التابعة الأجنبية إلى إقرار الشركة الأم الأمريكية. ويذكر ماسكي أن الشركات متعددة الجنسيات تقارن البيتكوين والعملات المستقرة ممرًا تلو الآخر عند نقل القيمة. وطلباته محددة: إرشادات إضافية من وزارة الخزانة والمصلحة حول توزيع أساس التكلفة بين المحافظ الذاتية وحسابات الوسطاء، وحول معاملة الإقراض، وحول تصنيف الدخل. وهو يميز بين إرشادات المصلحة بشأن توزيع الأساس محفظة بمحفظة، الذي يحدد موضع تكلفة الأصل، وأي قاعدة تقرر خضوع الحركة نفسها للضريبة. ويرى أن مسار الضغط المطلوب يستهدف هذا الإرشاد بدلًا من إلغاء المعاملة الضريبية ذاتها.

اختبار إبلاغ أساس التكلفة في 2026

يحين العبء العملي في موسم الإقراض للربع الرابع من عام 2026. ولأن الوسطاء أبلغوا إجمالي العائدات دون أساس التكلفة طوال عام 2025، يضطر المكلفون الذين يقدمون إقراراتهم هذا الربع إلى إعادة بناء بيانات التكلفة التي حملتها النماذج أصلًا، ورواية ماسكي عن حفظ السجلات في المحافظ الذاتية تؤكد أن المصلحة تنتظر هذا البناء في كل الأحوال. وتُمثل العملات التي يحتفظ بها المستثمرون سنوات طويلة الحالة الأصعب، ومع بلوغ الإمداد المتداول مرحلة تعدين 95% من المعروض على الطريق نحو منصف 2028، تتسارع حركة العملات الخاملة منذ زمن؛ وتغطيتنا لانخفاض الخمول إلى 26.59% توثق هذا التحول. ويفتح قبول المدفوعات جبهة ثانية: إذ تحصي منصة Bitcoin (BTC) Map وحدها 425 تاجرًا يقبلون البيتكوين في مقاطعة لوس أنجلوس، ما يوسّع بصمت نطاق الإنفاق اليومي وجرة التصرفات الخاضعة للضريبة.